Планирование фонда заработной платы. Планирования заработной платы на предприятии (на примере ООО "Ревик Про") Планирование фзп на предприятии по категориям персонала
Фонд заработной платы компании складывается из двух составляющих: фонда оплаты труда и выплат из фонда потребления.
Фонд оплаты труда (ФОТ) представляет собой совокупный размер денежных средств, направляемых предприятием на оплату труда персонала за определенный период. Чаще всего используется показатель годового фонда оплаты труда.
Доход сотрудника складывается из двух основных составляющих:
Нормативной, призванной возместить затраты труда работника на достижение нормативных показателей производительности;
Сверхнормативной, которая компенсирует затраты труда работника на превышение установленного уровня результативности или при работе в неблагоприятных условиях.
Соответственно фонд оплаты труда также делится на две составляющие - нормативный фонд и фонд поощрения.
Годовой фонд оплаты труда может планироваться тремя способами - приростным, аналитическим и остаточным.
При использовании приростного способа предполагается, что ФОТ в будущем периоде должен быть увеличен по сравнению с базовым на величину прироста производства продукции:
где ФОТ ] - ФОТ в планируемом периоде, ден. ед.; ФОТ 0 - ФОТ в базовом периоде, ден. ед.; ОП х - объем производства продукции в планируемом периоде, ден. ед. или нат. ед.; ОП 0 - объем производства продукции в базовом периоде, ден. ед. или нат. ед.
При аналитическом способе расчета годовой фонд оплаты труда определяется исходя из трудоемкости производственной программы. Этот способ, в свою очередь, делится на две разновидности:
прямой - на основе фактической трудоемкости (зарплатоемко-сти) продукции предприятия;
косвенный - фонд оплаты труда формируется в зависимости от объективных характеристик разных категорий работников.
Годовой фонд оплаты труда основных рабочих ФОТ, ден. ед., при помощи прямого аналитического метода рассчитывается по формуле:
|
|
где Г - трудоемкость годовой производственной программы, ч; Ч - средняя часовая тарифная ставка, ден. ед./ч; Q, - коэффициент дополнительной оплаты труда (с учетом премий и доплат). Эту формулу можно представить следующим образом:
Годовой фонд оплаты труда для всех категорий персонала ФОТ^, ден. ед., может быть вычислен по следующей формуле (косвенный аналитический способ):
где М т - установленный минимальный размер ежемесячной оплаты труда, ден. ед.; Ч п - общая численность персонала; К - средний квалификационный коэффициент работников.
При остаточном способе полные затраты компании на оплату персонала ФОТ, ден. ед., определяются как разность между предполагаемой выручкой в планируемом периоде и себестоимостью (за вычетом ФОТ и налогов):
где В - планируемая выручка, ден. ед.; 5 - планируемая себестоимость (за вычетом ФОТ и налогов), ден. ед.
В общем фонде оплаты труда выделяют следующие элементы:
Часовой фонд оплаты труда рабочих;
Дневной фонд оплаты труда рабочих;
Месячный (годовой) фонд заработной платы рабочих;
Фонд оплаты труда учеников;
Фонд оплаты труда служащих;
Фонд оплаты труда прочих категорий работающих;.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала;
Фонд оплаты труда работников непромышленной группы.
Часовой фонд оплаты труда рабочих ФОТ ч, ден. ед., включает в себя следующее.
1. Прямой сдельный фонд оплаты труда рабочих (ФОТ ПС), ден. ед., - суммарная величина заработной платы рабочих, начисляемая по сдельной форме:
где п - число наименований выпускаемой продукции; 5. - объем выпуска i-ro наименования продукции в плановом периоде, нат. ед.; PC i - суммарная планируемая сдельная расценка по i-му наименованию продукции, ден. ед./нат. ед.
2. Прямой тарифный фонд оплаты труда (ФОТ ПТ), ден. ед., - совокупный размер оплаты труда рабочих, оплачиваемых по повременной форме:
где ФВ мй - планируемый фонд времени одного рабочего, оплачиваемого по повременной форме, ч; ЧР ив - численность рабочих, оплачиваемых по повременной форме, чел.; ТС п - среднечасовая тарифная ставка, ден. ед./ч.
3. Премиальный фонд (ФОТ п), ден. ед., предназначен для выплат премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой премирования. Разовые премии в этот фонд не включаются.
Для расчета суммарной величины премий, планируемых к выплате рабочим-сдельщикам, используются следующие формулы:
где ПФ а) - планируемый премиальный фонд рабочих-сдельщиков, ден. ед.; ЗП сд - планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, рассчитанный по сдельным расценкам, ден. ед.; Я, - размер премии в процентах от основного сдельного заработка рабочего, установленный за выполнение показателей премирования, %; П 2 - размер премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования, %; Я 3 - планируемый процент перевыполнения показателей премирования, %.
Формулы для расчета суммарной величины премий, подлежащих выплате в плановом периоде рабочим, оплачиваемым по повременной форме:
на заработной платы рабочих-повременщиков, рассчитанная по тарифу, ден. ед.; Я 4 - планируемая величина премии рабочих-повременщиков в процентах от заработной платы по тарифу, не зависящая от степени перевыполнения показателей премирования, %; Я, - планируемая величина премий рабочих-повременщиков в процентах от заработной платы по тарифу, установленная за выполнение показателей премирования.
Предприятие само выбирает, по какой методике рассчитывать премиальные фонды рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.
Общая величина премиального фонда ФОТ л, ден. ед., может быть найдена по одной из следующих формул:
|
|
где П с - средний планируемый размер премии производственных рабочих в процентах от прямого фонда заработной платы (сдельного и повременного), %.
4. Выплаты компенсирующего характера связаны с режимом и условиями труда. К ним прежде всего относятся следующие.
4.1. Доплаты рабочим по тарифу за ночное время работы ФОТ ти, ден. ед.:
где ФОТ т - прямой фонд оплаты труда рабочих в плановом периоде (рассчитанный по тарифным ставкам), ден. ед.; У ит - удельный вес ночной работы в процентах от общего фонда рабочего времени, %; ТС^ - среднечасовая тарифная ставка, ден. ед./ч; ФВ ноч - планируемый фонд ночного времени работы, ч; К нт - коэффициент доплаты за работу в ночное время.
4.2. Доплаты за работу в праздничные дни рассчитываются отдельно для рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.
В случае рабочих-сдельщиков используется следующая формула:
где ФОТ шй - плановая величина доплат рабочим-сдельщикам за работу в праздничные дни, ден. ед.; ЗП т - планируемая среднечасовая заработная плата рабочих сдельщиков, ден. ед./ч; K nd - коэффициент доплаты за
работу в праздничные дни; К т - коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками; Д т) - продолжительность рабочей смены в праздничные дни, ч; ЧС т) - плановая численность рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, чел.; Н^ - число праздничных дней в плановом периоде.
Для расчета плановой величины выплат за работу в праздничные дни рабочим-повременщикам ФОТ ПДт, ден. ед., применяется следующая формула:
где ТС счт - среднечасовая тарифная ставка рабочих-повременщиков, ден. ед./ч; ЧП т1 - плановая численность рабочих-повременщиков, занятых в праздничные дни, чел.
По аналогичной методике рассчитывается плановый фонд доплат за сверхурочную работу, за работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда и т. д.
4.3. Доплаты рабочим за совмещение профессий ФОТ СП, ден. ед.:
где Д - число рабочих дней в плановом периоде; п - число рабочих, совмещающих несколько профессий, чел.; ТСД. - дневная тарифная ставка г"-го рабочего, ден. ед.; К а1 - коэффициент доплаты за совмещение профессий, %.
Полная величина часового фонда оплаты труда ФОТ, р ден. ед., рассчитывается по следующей формуле:
где ВКХ - плановая величина выплат компенсирующего характера, ден. ед.
Дневной фонд оплаты труда ФОТ, р ден. ед., включает в себя часовой фонд оплаты труда, а также доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных чел.-дн. К ним относятся доплаты подросткам за сокращенный рабочий день и матерям за перерывы на кормление ребенка.
Доплаты подросткам ФОТ пш)) , ден. ед., рассчитываются по формуле:
где 4 JI mit - количество льготных часов, приходящихся на одного подростка в день, ч; Ч яод - число подростков, занятых на предприятии
в плановом периоде, чел; ТС п, - среднечасовая тарифная ставка оплаты труда по работам, выполняемым подростками, ден. ед./ч; Д - число рабочих дней в плановом периоде.
Для расчета доплат матерям за перерывы на кормление ребенка ФОТ , ден. ед., используется следующая формула:
где ЧП ю а - продолжительность перерывов на кормление ребенка, приходящихся на одну мать в день, ч; Ч - число матерей, занятых на предприятии в плановом периоде, чел; ТС пм - среднечасовая тарифная ставка оплаты труда по работам выполняемым матерями, ден. ед./ч.
Полная величина дневного фонда оплаты труда рассчитывается по формуле:
Месячный (годовой) фонд оплаты труда рабочих (ФОТ^ (Г)р), ден. ед., включает в себя дневной фонд оплаты труда за соответствующий период, а также дополнительные выплаты, к которым, в частности, относятся следующие.
1. Оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением государственных обязанностей, ФОТ /о, ден. ед.:
где Д ю - среднее число рабочих дней, необходимых для выполнения государственных обязанностей, в расчете на одного рабочего в плановом периоде, дней; ФОТ пд - плановый размер дневного фонда оплаты труда, ден. ед.; ФПВ - фонд полезного рабочего времени одного рабочего в плановом периоде, дней.
2. Плановая сумма выплат на очередные и дополнительные отпуска ФОТ тп,д,ен.ея.:
где П шт - средняя плановая продолжительность отпуска одного рабочего, дней; М - число месяцев в плановом периоде. 3. Доплаты за выслугу лет, ФОТ к,„ ден. ед.:
где п - число категорий рабочих; ФОТ т - плановый годовой размер фонда оплаты труда i-й категории рабочих, ден. ед.; BJI i - величина вознаграждения за выслугу лет, установленная для i-й категории рабочих, %. Для расчета фонда оплаты труда служащих ФОТ а ж, ден. ед., используется следующая формула:
где п - число категорий служащих; МДО. - месячный должностной оклад i-й категории служащих, ден. ед.; ССЧ. - среднесписочная численность i-й категории служащих, чел.; М - число месяцев в плановом периоде; ДПС. - прочие доплаты, включаемые в фонд оплаты труда i-й категории служащих, ден. ед.
Фонд оплаты труда учеников ФОТ ч, ден. ед., формируется на основе потребности предприятия в подготовке кадров и рассчитывается по формуле:
где ЗП ч - среднемесячная заработная плата ученика, ден. ед.; Ч - планируемая численность учеников, чел.; СО р - средний срок обучения, мес.
Фонд оплаты труда прочих категорий персонала ФОТ а , ден. ед., включает в себя средства на оплату труда младшего обслуживающего персонала и сотрудников охраны и рассчитывается аналогично фонду оплаты труда служащих:
где m - число прочих категорий персонала; МДО д1 - месячный должностной оклад j - n категории персонала, ден. ед.; ССЧ - среднесписочная численность j -н категории персонала, чел.; М - число месяцев в плановом периоде; ДП д1 - прочие доплаты, включаемые в фонд оплаты трудау"-й категории персонала, ден. ед.
Фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала (ФОТ ппп), ден. ед., равен:
Фонд оплаты труда работников непромышленной группы (ФОТ нпг), ден. ед., рассчитывается аналогично фонду оплаты труда промышленно-производственного персонала.
Фонд потребления формируется из чистой прибыли предприятия и предназначен для обеспечения участия работников в итогах деятельности предприятия, а также для социальных выплат.
Общий плановый фонд оплаты труда предприятия ФОТ^ , ден. ед., равен:
Фонд потребления включает в себя две части: фонд потребления структурного подразделения (которым может распоряжаться само структурное подразделение компании для поощрения своих сотрудников) и централизованный фонд потребления (решения по распределению которого принимает руководство компании).
За счет фонда потребления структурного подразделения осуществляются следующие выплаты:
Премии за производственные результаты (сверх размеров, относимых на себестоимость);
Материальная помощь;
Оплата жилья, компенсация стоимости путевок на лечение и отдых.
Централизованная часть фонда потребления служит для осуществления следующих выплат:
Вознаграждение сотрудников компании по итогам работы за год;
Оплата дополнительных отпусков (сверх предусмотренных законодательством);
Надбавки к пенсиям бывшим сотрудникам компании;
Единовременные выплаты уходящим на пенсию заслуженным сотрудникам;
Выплаты в связи с повышением цен на потребительские товары (сверх индексации доходов).
Плановый годовой фонд заработной платы f-ro структурного подразделения компании ФЗП, ден. ед., рассчитывается по формуле:
где ФОТ 1 - размер фонда оплаты труда i-го подразделения в плановом периоде, ден. ед.; ВФП СП. - плановый размер выплат из фонда потребления i-го подразделения, ден. ед.
Общий фонд заработной платы компании в целом (ФЗП), ден. ед., рассчитывается при помощи следующей формулы:
где ФОТ ч - часовой фонд оплаты труда рабочих, ден. ед.; ФРВ ЧЧ - фонд рабочего времени рабочих, чел.-ч.
2. Среднедневная заработная плата рабочих ЗП СДР, ден. ед.:
где ВФП р - выплаты рабочим из фонда потребления, ден. ед.; СС Ч а6 - среднесписочная месячная (годовая) численность рабочих, чел.
4. Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих:
где ЗП СМ(Г) - среднемесячная (среднегодовая) заработная плата других категорий работающих, ден. ед.; ФЗП М(Г) - месячный или годовой фонд заработной платы других категорий работающих, ден. ед.;
При расчете этого показателя заработная плата учеников не учитывается.
5. Средняя плановая денежная заработная плата одного работающего ЗП" ден. ед.:
где ФЗП - полный фонд заработной платы предприятия в плановом периоде, ден. ед.; ССЧ - среднесписочная численность сотрудников предприятия в плановом периоде, чел.
В фонд заработной платы не включаются (и не учитываются при расчете средней заработной платы) пособия, получаемые сотрудниками предприятия из средств социального страхования.
После расчета средних величин заработной платы производится сравнение темпов роста заработной платы и производительности труда при помощи следующей формулы:
где ЗП СП - средняя заработная плата в плановом периоде, ден. ед.; ЗП СПРВ - средняя заработная плата в базисном периоде, ден. ед.; И 11Т - индекс производительности труда;
где П тп - производительность труда в плановом периоде, нат. ед./ чел.-ч или нат. ед./чел.; Я ге - производительность труда в базисном периоде, нат. ед./чел.-ч или нат. ед./чел.
К зппт <1. (6.65)
Это означает, что рост производительности труда должен опережать рост заработной платы. Соблюдение данного соотношения обеспечивается за счет максимального использования резервов увеличения производительности труда.
| Предыдущая |
Переход к рыночной экономике существенным образом трансформировал подход к регулированию средств, расходуемых предприятием на формирование личных доходов работников. В современных условиях предприятиям средства на заработную плату никто не выделяет. Поскольку заработная плата является денежным эквивалентом, получаемым работником в обмен на свою деятельность на предприятии, или ценой его рабочей силы, то для каждого конкретного работодателя издержки на оплату труда его работников представляют большую часть общих издержек на производство продукции, которые работодатель должен возместить в процессе ее реализации на рынке товаров и услуг. Издержки работодателя на рабочую силу определяются в основном количеством работающих по найму, условиями оплаты их труда, предусмотренными законодательством, коллективным договором, тарифными соглашениями, индивидуальными трудовыми договорами (контрактами), эффективностью труда работающих по найму.
Фонд заработной платы, именуемый в некоторых официальных документах фондом оплаты труда, отражает условия оплату труда, гарантии и компенсации, определенные работодателем и работником на основе коллективных и трудовых договоров, которые и формируют индивидуальную заработную плату работников. Установленные законами нормы оплаты труда, гарантии и компенсации присутствуют в договоре как расчетные величины, используемые для правильного исчисления финансовых результатов деятельности предприятия. Они нужны для определения размеров взимаемых с предприятия налогов, страховых платежей и других выплат. Фонд заработной платы, таким образом, в настоящее время представляет собой совокупность индивидуальных заработков, начисленных работнику работодателей независимо от того, каков источник покрытия этих затрат: себестоимость, прибыль, средства специального назначения или какие-либо иные целевые поступления. В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.
Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или за произведенную продукцию или работу (при сдельной или договоренной оплате) в фонд оплаты труда включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты – премии, компенсации за неблагоприятные условия труда, за работу в северных и отдаленных местностях, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время очередных и дополнительных отпусков, за время выполнения государственных или общественных обязанностей, простоев не по вине работников, за время обучения с отрывом от производства и т.п. В условиях рынка и многоукладной экономики при возникновении конкуренции между предприятиями значение научно обоснованного, объективного и точного планирования фонда заработной платы не только снижается по сравнению с тем, каким оно было при прежнем государственно-монополистическом укладе народного хозяйства, но и существенно возрастает. Если прежде каждое предприятие стремилось получить от государства как можно больше средств на оплату труда, чтобы обеспечить себе «благополучное» существование, то в условиях рынка с его конкуренцией, стремлением снизить издержки производства и обеспечить более высокую прибыль возникает иная задача при планировании фонда заработной платы. Этот фонд должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращает прибыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже социальным конфликтам вплоть до забастовок. Поэтому роль планирования фонда заработной платы существенно возрастает. В первую очередь это относится к детальному планированию фонда по всем элементам и подразделениям предприятия.
Детальное планирование фонда заработной платы
Планирование фонда заработной платы осуществляется, во-первых, по каждому структурному подразделению предприятия и, во-вторых, по всем элементам, входящим в фонд заработной платы. Методика такого планирования была достаточно глубоко и точно разработана в период командной экономики, но ее использование чаще всего было формальным: плановые органы предприятий стремились включить в плановые расчеты как можно больше элементов, формирующих фонд, и не всегда точно определяли исходные данные. Такими исходными данными при детальном планировании являются: при относительно небольшой номенклатуре продукции – планируемые объемы работ в натуральном измерении и расценки за единицу каждого вида продукции; при большой номенклатуре продукции или работ – показатель технологической трудоемкости производственной программы и средняя тарифная ставка совокупности работ по разрядам. Умножением натуральных объемов работ на соответствующие сдельные расценки (с последующим суммированием результатов расчетов по каждому виду работ и в целом по производственной программе) или умножением суммы технологической трудоемкости производственной программы в нормочасах на среднюю тарифную ставку, соответствующую среднему разряду выполняемых работ, получают фонд прямой тарифной заработной платыосновных рабочих-сдельщиков.В практике этот фонд называют фондом тарифной заработной платы. При определении фонда для рабочих-повременщиков их плановую численность умножают на фонд рабочего времени в плановом периоде и на тарифную ставку: если фонд рабочего времени подсчитан в часах – то на часовую ставку, а если в рабочих днях (сменах) – то на дневную. При оплате труда работников по месячным должностным окладам годовой фонд прямой заработной платы определяется умножением численности работников на 12 и на месячный должностной оклад за вычетом средней продолжительности отпусков.
Фонд прямой (тарифной) заработной платы составляет основу всего планового фонда заработной платы рабочих и его наибольшую часть. Далее рассчитывается так называемый фонд часовой заработной платы. Он соответствует всем видам выплат за фактически отработанные часы в течение всего планового периода и включает весь фонд прямой заработной платы и следующие виды выплат:
- индивидуальные надбавки за профессиональное мастерство;
премии из фонда заработной платы, планируемые за 100% выполнение установленных показателей;
доплаты неосвобожденным бригадирам за руководство бригадами;
доплаты за работу в вечерние и ночные смены (при сменной работе);
выплаты за обучение учеников индивидуальным или бригадным методам без отрыва от производства;
доплаты за совмещение функций и профессий;
прочие выплаты, связанные со временем выполнения трудовых функций в течении всего рабочего дня.
Плановый фонд дневной заработной платывключает весь фонд часовой заработной платы и ряд доплат за те часы, которые в течение рабочих дней не отрабатываются, но за которые по трудовому законодательству за работниками сохраняется ставка, или средний заработок. Такие доплаты относительно не велики. К ним относятся:
Плановые доплаты рабочим-подросткам до 18 лет в связи с сокращением продолжительности рабочей смены на один час;
Сохранение заработка работницам – кормящим матерям за время перерывов для кормления грудных детей или за сокращение рабочего дня;
Сохранение заработка за часы выполнения государственных и общественных обязанностей в течение рабочего дня.
Плановый фонд годовой заработной платы рабочихсостоит из фонда дневной заработной платы и планируемых доплат за дни, фактиче6ски не отрабатываемые, но за которые рабочим сохраняется или средний заработок, или дневная тарифная ставка. В эти доплаты входят:
Сохранение среднего заработка за время очередных и дополнительных отпусков (средний заработок рассчитывается исходя из фонда дневной заработной платы, деленного на количество рабочих дней в году);
Сохранение среднего заработка за время выполнения государственных и общественных обязанностей в течение рабочих дней;
Оплата отпусков женщин в связи с беременностью и родами;
Выплаты единовременного годового вознаграждения за непрерывный стаж работы (например на подземных горных работах);
Выплаты по районным коэффициентам в отдаленных и северных местностях и надбавки к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
Прочие выплаты из фонда заработной платы за рабочие дни, фактически не отработанные, но за которые по законодательству предусмотрены выплаты среднего или тарифного заработка;
Доплаты разницы между пособиями по социальному страхованию в связи с временной нетрудоспособностью и средним заработком, если такие доплаты в отдельных случаях предусмотрены законодательством или коллективным договором. В результате детальных расчетов прямой заработной платы и всех перечисленных выше планируемых доплат, входящих в фонды часовой, дневной и годовой заработной платы, формируется полный годовой фонд заработной платы рабочих. Средняя плановая заработная плата одного рабочего определяется делением полученного планового фонда на плановую численность рабочих.
Плановая численность и фонд заработной платы руководящих работников, служащих, младшего обслуживающего персонала и сотрудников вневедомственной охраны рассчитывается исходя из оптимальной численности этих категорий и должностных окладов, предусмотренных контрактами, индивидуальными или коллективными договорами. Если работникам сверх должностных окладов положены дополнительно какие-либо плановые выплаты, относящиеся к фонду заработной платы (например, надбавки за выслугу лет, районные коэффициенты или надбавки за работу в отдаленных и северных местностях), то они включаются в плановый фонд заработной платы каждой категории работников. Расчет выполняется на 12 месяцев работы. Резерв на отпуска не создается, поскольку за время отпуска выплачиваются только должностной оклад и постоянные, относящиеся к фонду оплаты труда, надбавки. Премии этим категориям работников, как правило, выплачиваются из фонда материального поощрения, поэтому в составе фонда заработной платы они не планируются.
Общий годовой фонд заработной платы промышленно-производственного персонала определяется как сумма фондов заработной платы рабочих, руководящих работников, служащих, младшего обсуживающего персонала и сотрудников охраны. Вся сумма фонда включается в плановую себестоимость продукции, а в условиях рынка формирует цену продукции работ. При этом существенное значение имеют складывающиеся соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Как упоминалось ранее, при опережающем росте производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы себестоимость продукции или работ снижается, следовательно, на определенный процент возрастает прибыль. В то же время при неизменной прибыли появляется возможность снизить цену на продукцию, что так же важно в условиях рыночной конкуренции.
Чтобы определить степень влияния изменений производительности труда и средней заработной платы на себестоимость, необходимо уже на стадии планирования максимально точно исчислить ожидаемый результат. Для этого рассчитывается средняя заработная плата всего промышленно-производственного персонала по плану, для чего весь плановый фонд делится на плановую численность. Полученная сумма сравнивается с базой, т.е. со средней заработной платой года, предшествующего планируемому.
Поскольку планирование осуществляется до окончания текущего года, то рассчитывается ожидаемое выполнение плана и по фонду, и по средней заработной плате. Для этого за отработанное время учитываются отчетные данные об израсходованном фонде заработной платы и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, а за оставшиеся до конца года месяцы – соответствующие плановые показатели. Если выявляется устойчивая тенденция перевыполнения или невыполнения плана, то плановые показатели за оставшиеся до конца года месяца корректируются на соответствующие индексы отклонения плана. Учитывается и ожидаемый индекс инфляции.
После того, как определены плановая средняя заработная плата и индекс ее роста по отношению к базовому году, исчисляется рост производительности труда, предусмотренный в плане. Укрупненно это показатель рассчитывается как отношение индекса увеличения объема производства к численности. При детальных расчетах изменения производительности труда определяются по факторам, по показателям высвобождения рабочей силы по формуле (в %).
Э ч х 100
П т = Ч исх - Э ч
где П т - процент повышения производительности труда;
Э ч - экономия (относительное высвобождение) численности, чел.;
Ч исх - исходная численность, т.е. численность, необходимая для выполнения планового объема продукции или работ при базовой выработке на одного работающего.
При расчете производительности труда по факторам можно достаточно точно определить рост средней заработной платы. в данном случае принимается во внимание то, что далеко не все факторы роста производительности труда вызывают соответствующий рост средней заработной платы. Последняя возрастает только за счет факторов, связанных с использованием рабочего времени, с изменением интенсивности и тяжести труда либо с повышением квалификации и профессионального мастерства. Такие факторы, как внедрение новой техники и технологии и соответствующие капитальные вложения в производство, изменения уровня внешней кооперации с предприятиями-смежниками, влияние природных условий (например, содержания полезного компонента в продукте горнодобывающей промышленности) и т.п., оказывают прямое влияние на производительность труда и практически почти не отражаются на изменении средней заработной платы. Так, при внедрении новой техники или освоении новой технологии производительность труда, как правило, существенно повышается, а средняя заработная плата либо совсем не изменяется, либо возрастает незначительно. Точно так же практически не влияют на уровень средней заработной платы изменения в уровне поставок по кооперации и изменения природных условий в добывающих отраслях промышленности.
При детализации плановых показателей рассчитывается не только среднегодовая, но и среднедневная и среднечасовая заработная плата рабочих. Среднедневная (сменная) заработная платаопределяется делением дневного фонда заработной платы на число дней (смен), подлежащих отработке всеми рабочими по плану за год. в лот показатель включаются все элементы дневного фонда заработной платы, кроме выплат за нерабочие дни в течение года (отпускные, надбавки за выслугу лет и т.п.).
Среднечасовая заработная платарассчитывается путем деления чaсoвого фонда заработной платы на общее плановое число часов, подлежащих отработке в плановом году всеми рабочими. в этот показатель не входят различные доплaты за нерабочие часы внутри рабочего дня.
Сравнение динамики среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы используется при анализе расходования фонда заработной платы.
На практике плановые фонды заработной платы детально рассчитываются по первичным подразделениям предприятия - цехам, участкам, переделам и т.п., затем сводятся в oбщий план по предприятию. Целесообразно избрать наиболее простой и достоверный вариант расчетов в зависимости от специфики каждого производственного пoдpаздeлeния. Так, в цехах, где выпускается однородная продукция, фонд прямой заработной платы производственных рабочих можно определять умножением натуральных плановых объемов продукции на установленную расценку за единицу. В цехах со значительной номенклатурой продукции сначала определяется нормированная трудоемкость производственной программы, а затем сумма всех нормо-часов умножается на среднюю тарифную ставку по разрядам выполняемых работ. Если оплата труда всех или части (работников повременная, то прямая заработная плата рассчитывается так: численность рабочих, исчисленная по нормам, умножается на фонд рабочего времени в часах или днях и на соответствующие тарифные (часовые или дневные) ставки.
После определения тем или иным способом фонда прямой заработной платы рассчитываются все многочисленные доплаты, входящие в часовые, дневные и годовые фонды.
Как видно из приведенной здесь краткой методики расчетов, они довольно трудоемки. В условиях перехода к рыночной экономике и существующей инфляции даже самые точные, детальные расчеты, сделанные задолго до начала планового периода, могут не в полной мере соответствовать изменившейся экономической обстановке. Поэтому наряду с «классическими» детальными расчетами на практике нередко применяются расчеты укрупненные, менее точные, но и значительно менее трудоемкие.
Укрупненные методы планирования заработной платы
На стабильно работающих предприятиях, где существенно не меняются производственные и экономические показатели, плановый фонд заработной платы может исчисляться исходя из прямой заработной платы, рассчитанной по расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам, которая в условиях инфляции корректируется на ожидаемый инфляционный индекс. Все прочие элементы планового фонда, входящие, как показано выше, в состав часового, дневного и годового фондов, объединяются в так называемый коэффициент дополнительной заработной платы, показывающий, во сколько раз полный годовой фонд заработной платы больше фонда прямой заработной платы. Этот коэффициент может быть рассчитан по отчету. В случаях, когда на предприятии существенно изменяются объемы производства и производительность труда, а в связи с этим изменяется и численность работников, плановый фонд заработной платы может быть приблизительно рассчитан исходя из отчетного фонда, скорректированного на показатели изменения численности и средней заработной платы или изменения объемов производства, производительности труда и средней заработной платы, по одной из формул:
Ф пл = Ф баз х I чисп х I ср.з.п.
Ф пл = Ф баз х х I ср.з.п.
где Ф ПЛ - плановый фонд заработной платы, тыс. руб.;
Ф o тч - фонд заработной платы отчетного года (ожидаемы тыс.руб.;
I чисп - индекс изменения численности работников;
I ср,з.п. - индекс изменения средней заработной платы (в условиях инфляции - с учетом ожидаемого инфляционного индекса);
l o п - индекс объема производства;
I пт - индекс производительности по плану.
Для получения достоверного результата расчетов необходимо во-первых, при расчете изменения объемов производства и производительности труда использовать сопоставимые цены (Hапpимер цены базового года), а во-вторых, возможно более точно определять рост заработной платы.
Одним из распространенных укрупненных методов планирования фонда заработной платы является нормативный метод. Он состоит в том, что по базовым показателям, а на новых предприятиях или при существенных изменениях ассортимента продукции - расчетным путем, определяется норматив заработной платы на единицу, или на 1 тыс. руб. продукции.
При расчете по базовым исходным данным фактический расход заработной платы корректируется на плановое отношение индекса роста средней заработной платы к индексу производительности труда (Н баз х I ср.з.п. / I пт ).
Аналогично определяется и расчетный норматив: сначала подсчитывается весь потребный фонд заработной платы на новую или изменившуюся производственную программу, а затем этот фонд делится на показатель объема производства. Однажды рассчитанный такой норматив с указанной выше корректировкой может служить несколько лет.
В условиях инфляции, формирующегося рынка и нестабильности цен на продукцию, норматив заработной платы целесообразно выражать не непосредственно в денежном измерении, а в процентах к стоимости товарной продукции. Рассчитать такой норматив можно слeдующим образом: сначала определяется удельный вес заработной платы в стоимости товарной продукции в базовом году, затем, исходя из факторов роста производительности труда, исчисляются индекс производительности (путем перемножения всех частных индексов) и индекс роста заработной платы, связанный с теми факторами, которые вызывают ее профессиональный рост работника. Плановый норматив определяется по приведенной выше формуле (Н баз х I ср.з.п. / I пт ) с той разницей, что значение Н баз выражается не в рублях на 1 тыс. руб. продукции, а в процентах к ее рыночной стоимости в базовом году. Кроме того, I ср.з.п. рассчитывается только по плановым факторам роста средней заработной платы (без учета коэффициентов инфляции, которые трудно определить заранее с достаточной точностью).
Применение норматива расхода заработной платы в процентах к стоимости продукции позволяет определять фон заработной платы в условиях инфляции и дефляции: какие бы ни были цены на продукцию, фонд заработной платы всегда будет определяться в процентах от стоимости продукции. Заключительным этапом планирования фонда оплаты труда является его распределение между подразделениями предприятия.
Другие материалы из раздела
Какого размера он должен быть, какие средства в него поступают и для чего он вообще нужен? Из чего формируется фонд оплаты труда? Нетрудные вопросы, на которые приведены ответы в этой статье.
ФОТ: зачем нужен предприятию?
Как происходит формирование стимулирующей части ФОТ? Фонд оплаты труда – это сумма денежных средств, которая идет на выплату заработной платы сотрудникам фирмы, а также на премии, надбавки и другие виды денежных поощрений.
Роль фонда оплаты сложно недооценить.
При условии его грамотного построения и оптимального размера , можно с легкостью следить за издержками на производстве.
Дело в том, что этот фонд занимает до 70% от всех затрат . Именно поэтому, ФОТ планируется на год и на квартал, чтобы потом, при наступлении отчетного периода, сопоставить планируемые траты и реальные.
Сразу же, наглядно, становится ясно, какие направления финансируются недостаточно, а какие излишне. В целом, фонд играет достаточно большую роль при оптимизации расходов ООО .
Как планировать размер?
Как определяется плановая величина фонда заработной платы ? Чтобы планировать размеры ФОТ, нужно иметь точные сведения о численности сотрудников, продолжительности рабочего дня, графике работы рабочих. Для подсчета, естественно, понадобится калькулятор и некоторое количество времени.
Очень важно, чтобы размер фонда был достаточным не только для выплат зарплат, но и для премий и надбавок, которые могут дать классность работника, его увеличивающие коэффициенты.
Единой формулы расчета фонда для всех предприятий нет. Каждая фирма работает со своими особенностями по выплатам : где-то применяются мотивации и проценты от прибыли, а где-то большой оклад и целая система штрафов.
Несмотря на это, есть обобщенная формула расчета (так называемый укрупненный метод планирования).
ФОТ = Чрп * ЗПср , где:
В зависимости от того, на какой период рассчитывается ФОТ, полученный результат умножается на 3, 6 либо 12 (по количеству месяцев в требуемом периоде).
Помимо такого укрупненного способа планирования, существует еще три.
Больше информации о том, как на предприятиях рассчитывают ФОТ и ФЗП, найдете в .
Поэлементный метод
При использовании такого метода, основное внимание уделяется ФОТ за отработанное время . При этом оно считается для каждого класса работников отдельно: для сдельщиков, временщиков и руководителей и специалистов.
Пример формулы для расчета ФОТ сдельщиков ФОТ = Тст * Ф * Чсд * Квн , где:
- Тст – тарифная ставка или сетка, установленная на предприятии;
- Ф – годовой фонд эффективного рабочего времени одного сотрудника;
- Чсд – число работников-сдельщиков;
- Квн – коэффициент выполнения норм.
Эта же формула в переводе на рабочих-временщиков выглядит так
ФОТ = Тст * Ф * Чпв , где:
Тст и Ф – то же самое, что и в первой формуле, а Чпв – численность персонала временщиков.
Для руководителей и специалистов размер фонда высчитывается путем умножения оклада сотрудников на число работников в этих должностях. К полученному результату прибавляют все надбавки и премии.
Путем сложения всех трех ФОТ’ов, получается фонд оплаты труда за отработанное время . Поэтому для более полного отображения размеров общего фонда, к нему необходимо прибавить ФОТ за неотработанное время.
Он включает в себя больничные, ежегодные отпуска, льготные часы, учебные отпуска и часы, затраченные сотрудниками на выполнение общественных обязанностей.
Метод экстраполяции
Данный метод основан на глубоком анализе
внешних и внутренних факторов, влияющих на положение дел в компании.
В первую очередь, специалисты анализируют затраты на оплату труда за прошлый год .
Потом прогнозируют эти же затраты в текущем году и планируют порядок ожидаемых затрат.
После этого высчитываются отклонения в процентном и натуральном выражении, и исследуются те затраты, которые можно сократить .
После всех этих манипуляций составляется проект фонда , который относится на рассмотрение специалистам компании, отвечающим за планирование. При необходимости, они вносят свои коррективы или полностью переделывают проект.
На предпоследнем этапе метода экстраполяции готовый проект фонда приносят на рассмотрение руководителю предприятия. Он также может внести коррективы, с учетом политики фирмы по отношению к выплатам заработной платы.
После утверждения руководителем, проект предоставляется специалистам по расходованию средств для ознакомления.
Нормативный
Когда используется этот метод образования, то используют уровневые и приростные нормативы .
Для расчета размеров фонда таким способом необходимо умножить установленный норматив на какой-то коэффициент , который характеризовал бы результат деятельности организации.
УН= (Фотч / Оотч) * ((100+ΔПТ * Кзп / Пт) / (100 + ΔПТ)) , где:
- Фотч – ФОТ работников в отчетном году;
- Оотч — объем продукции в отчетном году;
- ΔПТ – процент прироста производительности по плану;
- Кзп / Пт – соотношение темпов роста средней зарплаты и производительности труда.
Похожим способом можно рассчитать ФОТ с помощью приростного норматива
.
Формула для расчетов выглядит примерно так
Фотч = Фисх * ((ΔО * Нф + 100) / 100) , где:
- Фисх – исходный размер фонда заработной платы;
- Фотч – фонд по итогу отчетного месяца;
- Нф – норматив, обозначающий прирост размеров фонда, на каждый процент роста объема реализованных продуктов или услуг;
- ΔО – прирост объема проданной продукции в процентах.
Из чего состоят выплаты?
На протяжении всей статьи мимоходом, не вдаваясь в подробности, упоминался состав выплат из «резерва» фирмы . После того, как разобраны способы формирования такого резерва и для чего он нужен, можно вникнуть чуть глубже, что же из него платят работникам. Ответ прост: все.
Полностью вся заработная плата состоит из выплат, совершающихся путем разделения ФОТ.
Что же туда входит:
- Денежные средства для выплат за отработанное время. Сюда входят все платежи по тарифным сеткам и ставкам, стоимость единиц продукции, выданной в качестве натуральной оплаты, вознаграждения, оплата сдельных контрактов, по договорам и по совместительству.
- Средства для оплаты неотработанного времени , которые используются для оплаты учебных отпусков, внеочередных и ежегодных оплачиваемых отпусков. Также к этой части относятся выплаты за вынужденный прогул, простой и донорство.
- Поощрительные выплаты, совершаемые единовременно: материальная помощь, за неиспользованный отпуск, премии и выплаты по итогам года.
- Частичная или полная оплата питания, компенсация проезда или топлива. Также сюда относятся социальные выплаты , которые могут быть выплачены работникам в течение года.
Подробнее о том, из чего состоит ФОТ и ФЗП, мы рассказывали .
Заключение
Подводя итог всему вышесказанному, хотелось бы отметить, что фонд оплаты труда при всей своей простоте, достаточно сложная структура .
Для ее четкого построения требуются квалифицированные специалисты , умеющие анализировать и планировать ситуацию на рынке и на предприятии.
Понятно, что всего не учтешь, но, все же, обладая необходимыми навыками, можно спрогнозировать процентов 70 того, что произойдет.
Грамотный специалист всегда сможет с большей точностью расписать все статьи расходов , планируемые в связи выплатами зарплаты, и составить точную смету. По истечению отчетного периода, он же сможет проанализировать свою работу и выявить те траты, которые были необоснованными .
То есть сократить те направления в формировании ФОТ, которые оказались невостребованными в прошедшем временном отрезке. Таким образом, специалист оптимизирует размер фонда и сократит издержки предприятия.
Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих является фонд заработной платы.
Целью планирования фонда заработной платы является определение его оптимального размера исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности предприятия.
Планирование включает расчет суммы фонда и средней заработной платы как всех работников предприятия, так и по категориям работающих.
К исходным данным для планирования ФЗП относятся:
Производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, трудоемкость;
Состав и уровень квалификации работников, необходимых для выполнения программы;
Действующая тарифная ставка, должностные оклады;
Формы и системы оплаты труда;
Нормы, законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату.
Плановая величина фонда заработной платы (ФЗП) может быть определена одним из способов, представленных на рис. 7.5.
Рис. 7.5. Способы планирования величины заработной платы
Норматив заработной платы определяется по формуле:
где d з – удельная заработная плата на 1 руб. продукции в отчетном периоде, руб.;
ΔП – прирост производительности труда в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %;
j – прирост заработной платы в расчете на 1 % повышения производительности труда в планируемом периоде.
Состав фонда заработной платы (ФЗП) определен инструкцией о составе ФЗП и прочих выплат, утвержденный приказом министра статистики и анализа РБ № 293 от 11.12.1998 г. В связи с необходимостью международной сопоставимости статистических показателей по заработной плате. И только заполнения статистической отчетности по труду в состав ФЗП включаются, начисленные предприятием, а также учреждениями и организациями (всех форм собственности), следующие выплаты:
– заработная плата за выполненную работу и отработанное время;
– поощрительные выплаты;
– выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
– оплата за неотработанное время;
– отдельные выплаты социального характера;
– прочие выплаты.
В заработную плату за выполненную работу и отработанное время включается:
– заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;
– заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции, работ, услуг;
– индексация или пеня заработной платы за несвоевременную выплату;
– стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;
– заработная плата за продукцию, работу, услугу, признанную браком, но не по вине работника;
– выплата разницы между прежним заработком и заработком на новой работе, в случае перевода работника на ниже оплачиваемую должность в связи с профессиональной болезнью или производственной травмой;
– заработная плата работников, состоящих в списочном составе предприятия за выполнение кроме основной работы по совместительству.
Поощрительные выплаты включают: регулярные поощрительные выплаты:
– надбавки, доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, классность, почетное звание, учетную степень, за сложность и напряженность работы и за применение иностранных языков;
– ежемесячные ли ежеквартальные надбавки к заработной плате за продолжительность непрерывной работы;
– премии и вознаграждения, носящие регулярный или эпизодический характер, выплачиваемые ежемесячно или ежеквартально независимо от источников их выплаты;
единовременные поощрительные выплаты:
– вознаграждения по итогам годовой работы, годовое вознаграждение за выслугу лет;
– премии за содействие изобретательству и рационализаторству;
– вознаграждение к юбилейным датам, праздникам;
– материальная помощь к отпуску и дополнительные выплаты при предоставлении трудового отпуска;
– суммы чистой прибыли, выплаченные членам коллектива.
Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда включают:
– доплаты за работу в особых неблагоприятных условиях труда;
– доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и в режиме разделения рабочего дня на части;
– надбавки к заработной плате, выплачиваемые работникам отдельных отраслей экономики в связи с подвижным характером работы;
– оплата за работу в выходные и праздничные дни в сверхурочное время;
– денежная компенсация за неиспользованный отпуск.
Оплата за неотработанное время включает:
– оплата ежегодных, основных и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с законодательством (без денежных компенсаций за неиспользованный отпуск);
– оплата дополнительно предоставленного по коллективному договору отпуска работнику;
– оплата льготных часов подростков;
– оплата служебных перерывов;
– заработная плата за период обучения работников, направленных на подготовку, переподготовку, обучению второй профессии и повышение квалификации;
– оплата за время вынужденного прогула;
– оплата простоев не по вине работника и др.
Отдельные выплаты социального характера включают:
– оплата полная или частичная стоимости питания работников предприятия, а также средства на возмещение расходов работников по оплате квартирной платы, коммунальных услуг и найму жилья;
– стоимость льгот по проезду работников железной дороги, авиационного, речного, автомобильного и городского транспорта;
– оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсию;
– частичная или полная оплата абонементов в группу здоровья и различные спортивные секции.
Прочие выплаты включают:
– командировочные расходы, включая суточные за время служебных командировок;
– вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения;
– стоимость выданной спец. одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты;
– материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам и в связи со стихийными бедствиями;
– материальная помощь и другие выплаты, предоставленные лицам, не работающим на данном предприятии (пенсионеры, инвалиды, семьи погибших) и т.д.
В составе фонда заработной платы не учитываются:
Выходное пособие;
Надбавки к пенсиям,
Единовременные пособия (помощь) работникам, уходящим на пенсию;
Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения;
Пособия по государственному социальному страхованию и пособия семьям, воспитывающим детей старше 3-х лет;
Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.) и т.п.
Источники формирования фонда заработной платы представлены на рис. 7.6.
Рис. 7.6. Источники формирования фонда заработной платы
Экономия (перерасход) фонда заработной платы:
Э зп = 100 - (ТР з: ТР п)× 100,(7.13)
где ТР з и ТР n – темп роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базовым периодом.
При разработке плана развития предприятия важно выдерживать соотношение заработной платы отдельных категорий работников в соответствии с количеством и качеством их труда при соблюдении подхода об эффективном использовании общего фонда заработной платы.
А процессе планирования фонда оплаты труда необходимо решить следующие задачи:
Выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана;
Выбрать методы определения планового фонда оплаты труда;
Для установления планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) на практике используют следующие методы:
По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
На основе средней заработной платы;
Нормативный;
Прямого счета (поэлементный).
По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В этом случаеплановый фонд оплаты труда ( ФЗ п ) определяется на основе фонда заработной платы базисного года фактического или ожидаемого (ФЗ б ); планируемого коэффициента роста объема производства (К оп ); планируемого сокращения численности работников (Э ч ) и достигнутого уровня средней заработной платы (П п ) по формуле:
Следует отметить, что недостатком этого метода является то, что в плановый фонд заработной платы автоматически переносятся все нерациональные выплаты, имевшие место в базисном периоде. В связи с этим данный метод желательно применять на предплановых стадиях, как укрупненный расчет фонда заработной платы.
Планирование фонда заработной платы на основе использования ее средней величины. В основе этого метода лежит определение планового фонда заработной платы на основе плановой численности работников по категориям (Чрпi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi):
|
ФЗП п = Чр i п х ЗП i п ; ЗП i п = ЗП б х К i m ; |
(8.16) |
где ЗП б – уровень заработной платы работника i–той категории в предплановом периоде, млн. руб.; К i m – планируемый коэффициент роста заработной платы i–той категории работников.
Этот метод более точен по сравнению с предыдущим, т. к. основан на плановых показателях. Однако в условиях инфляции сделать это достаточно трудно.
Нивелировать недостатки вышеуказанных методов позволяет нормативный метод. Он используется достаточно широко на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.
В практике планирования используют два способа: уровневый и приростной.
При первом способе (уровневом нормативном ) фонд заработной платы определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОП п ) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (H m ) по формуле:
где ФЗП п – базисный фонд заработной платы ППП за вычетом нерациональных выплат, обусловленных отклонением от нормальных условий труда; ОП б – фактический объем производства базисного года, млн. руб. или нормо-час; ЗП с – плановый суммарный прирост средней заработной платы по отношению к базисному году, %; ПТ - соответственно плановый суммарный прирост производительности труда, %.
Прирост заработной платы определяется по формуле:
где ОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году.
Поэлементный (прямого счета) метод планирования фонда заработной платы предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда заработной платы раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работников.
Фонд заработной платы распределяется по кварталам в соответствии с квартальными планами производства и балансом рабочего времени.
Расчет квартального фонда заработной платы следует производить по формуле :
где ФЗП i пл – плановый фонд заработной платы j–того квартала, руб.; ФЗП пг – годовой фонд заработной платы, руб.; У с – удельный вес оплаты труда по сдельным расценкам в базисном году; О i п - удельный вес j–того квартала в плановой производственной программе; У п – удельный вес повременной оплаты по тарифным ставкам в базисном году; Б i п – удельный вес календарного фонда рабочего времени j–того квартала в плановом годовом фонде рабочего времени; У о – удельный вес оплаты по окладам в базисном году; З i п – удельный вес оплаты по окладам в j–том квартале.
Фонд заработной платы работников непромышленного персонала определяется на основе численности работников по штатному расписанию, их тарифных ставок и должностных окладов, а также полезного фонда рабочего времени в плановом году.
Фонд заработной платы работников несписочного состава рассчитывается на основе фактических данных базисного года.
